Impunerea suplimentara de TVA si impozit pe venit pentru un avocat: Ce lectii se pot invata?

Un raport recent al ANAF a scos la iveala o situatie in care un cabinet individual de avocatura, operand sub codul CAEN 6910 (activitati juridice), a fost supus unei impuneri suplimentare de TVA si impozit pe venit. Aceasta situatie a rezultat in urma unei inspectii fiscale desfasurate pentru perioada ianuarie 2018 - iunie 2023, care a identificat nereguli in evidentele contabile ale cabinetului.

Problemele identificate de ANAF

1. TVA colectata suplimentar – Inspectorii fiscali au constatat ca avocatul nu a declarat toate onorariile incasate, ceea ce a condus la o impunere suplimentara de TVA.

2. TVA declarata eronat – S-au identificat discrepante intre TVA colectata si TVA declarata in formularul 300, ceea ce a condus la recalculari.

3. TVA nedeductibila – Cabinetul a inregistrat cheltuieli personale si cheltuieli pentru lucrari de amenajare si consultanta, fara documente justificative adecvate (devize, procese-verbale de receptie), ceea ce a determinat neacceptarea acestora la deducere.

4. Impunere suplimentara pentru impozitul pe venit – Pe baza veniturilor nedeclarate si a TVA suplimentar identificata, s-a stabilit si o obligatie fiscala suplimentara privind impozitul pe veniturile din activitati independente.

Temeiul legal aplicabil

Conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, avocatul trebuia sa respecte urmatoarele prevederi:

• Art. 67 – Veniturile din profesii liberale, inclusiv cele ale avocatilor, sunt considerate venituri din activitati independente si trebuie declarate integral.
• Art. 68 alin. (2) – Venitul brut include toate sumele incasate din activitatea desfasurata, iar acestea trebuie reflectate corect in registrul de incasari si plati si in declaratiile fiscale.
• Art. 68 alin. (4) – Cheltuielile deductibile trebuie sa fie justificate prin documente corespunzatoare pentru a fi acceptate de ANAF.

Ce ar fi trebuit sa faca avocatul pentru a evita aceasta situatie?

Pentru a preveni o astfel de impunere suplimentara, avocatul ar fi trebuit sa urmeze bune practici fiscale, printre care:

1. Declararea corecta si integrala a veniturilor – Toate incasarile trebuie inregistrate in evidenta contabila si declarate in formularul 212 pentru a reflecta realitatea fiscala.

2. Raportarea corecta a TVA deductibila si colectata – Declaratia 300 trebuie sa fie intocmita cu exactitate, TVA colectata trebuie sa fie in concordanta cu facturile emise si incasate conform jurnalului de vanzari, iar TVA deductibila trebuie sa fie in concordanta cu facturile primite si platite conform jurnalului de cumparari.

3. Evitarea utilizarii contului profesional pentru cheltuieli personale – Achizitiile de bunuri si servicii destinate uzului personal nu trebuie incluse in contabilitatea cabinetului.

4. Pastrarea documentelor justificative – Orice cheltuiala trebuie sa fie sustinuta de documente justificative (facturi, devize de lucrari, procese-verbale de receptie) pentru a putea fi dedusa fiscal.

5. Monitorizarea permanenta a obligatiilor fiscale – Contabilitatea trebuie sa fie tinuta in mod corespunzator, iar consultarea unui expert contabil sau consultant fiscal poate preveni erori costisitoare.

Concluzie

Acest caz subliniaza importanta unei gestiuni fiscale riguroase pentru profesiile liberale. Avocatii si alti profesionisti independenti trebuie sa fie atenti la conformarea fiscala pentru a evita impuneri suplimentare si accesorii (dobanzi si penalitati). Respectarea regulilor fiscale si implementarea unor controale interne eficiente pot preveni problemele identificate de ANAF si asigura buna desfasurare a activitatii profesionale.