Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura - Reglementari fiscale

Veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura sunt reglementate de Codul fiscal, care stabileste modul de determinare a venitului impozabil, exceptiile aplicabile si obligatiile declarative pentru contribuabili.

1. Definirea veniturilor

Conform art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole includ:

• Cultivarea produselor agricole vegetale si valorificarea acestora in stare naturala sau prin prelucrare/procesare;
• Exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi;
• Cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv valorificarea produselor de origine animala.

Veniturile din silvicultura si piscicultura sunt cele obtinute din:

• Recoltarea si valorificarea produselor lemnoase si nelemnoase din fondul forestier national;
• Exploatarea amenajarilor piscicole.

2. Determinarea venitului net anual

Veniturile din silvicultura si piscicultura sunt supuse impozitarii potrivit regulilor aplicabile veniturilor din activitati independente, conform art. 104 din Codul fiscal. Acestea sunt determinate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, iar contribuabilii trebuie sa completeze Registrul de evidenta fiscala.

Veniturile din agricultura sunt impozitate diferit, astfel:

• Veniturile obtinute din valorificarea produselor agricole in alta modalitate decat in stare naturala sunt considerate venituri din activitati independente si sunt impozitate ca atare.
• Veniturile pentru care nu exista norme de venit se determina in sistem real, pe baza datelor contabile.

3. Venituri neimpozabile

Art. 105 din Codul fiscal prevede ca nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica din valorificarea in stare naturala a urmatoarelor:

a) produse culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. In cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate;

b) produse capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II din Codul fiscal - Venituri din activitati independente.

c) in cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru productia destinata furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor neoimpozabile, nu genereaza venit impozabil.

Metodologia de aplicare a acestor prevederi, se stabileste prin ordin al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.

Limitele pentru veniturile neimpozabile, prevazute la art. 105 lin. 2 din Codul fiscal, sunt:

Veniturile care depasesc aceste limite devin impozabile.

4. Obligatiile declarative ale contribuabililor

Persoanele care obtin venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura au urmatoarele obligatii fiscale:

• Depunerea Declaratiei Unice pentru declararea veniturilor impozabile, pana la 25 mai;
• Inregistrarea in Registrul de evidenta fiscala, daca veniturile sunt determinate in sistem real;
• Achitarea impozitului pe venit, conform sistemului de impozitare aplicabil.

Concluzie

Codul fiscal stabileste un regim diferentiat pentru veniturile din agricultura, silvicultura si piscicultura, prevazand exceptii de la impozitare si obligatii contabile specifice. Contribuabilii trebuie sa analizeze daca activitatile desfasurate se incadreaza in categoriile neimpozabile sau daca trebuie sa declare si sa achite impozite conform prevederilor legale. O evidenta fiscala clara si respectarea obligatiilor declarative sunt vitale pentru evitarea sanctiunilor fiscale.